Suomalaiset yritykset voivat hyödyntää vähäisen toiminnan verovapautta muissa EU-jäsenvaltiossa rekisteröitymällä pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmään. Nykytilassa pienet yritykset voivat hyödyntää vähäisen toiminnan verovapautta vain sijoittautumisvaltiossaan, eli siinä valtiossa, jossa heillä on liiketoiminnan kotipaikka. Jatkossa vähäisen toiminnan verovapautta voi hyödyntää myös muissa EU-jäsenvaltioissa. Tämä edellyttää rekisteröitymistä pienten yritysten EU-myynnin alv järjestelmään omassa kotimaassaan. Järjestelmä on tarkoitettu pienille yrityksille yhtiömuodosta riippumatta ja on vapaaehtoinen.
Verovapauden hyödyntämisen edellytyksenä ovat rekisteröitymisen lisäksi EU:n jokaisen jäsenvaltion liikevaihtorajat. Liikevaihtorajoja on kaksi. Vuosittainen liikevaihto EU:ssa (kaikissa jäsenvaltioissa yhteensä) ei saa ylittää 100 000 euroa kuluvan ja edeltävän vuoden aikana. Vuosittainen liikevaihto verovapauden myöntävässä jäsenvaltiossa ei saa ylittää kyseisen jäsenvaltion kansallista liikevaihdon raja-arvoa.
Verovapaus tulee hakea jokaisesta valtiosta, jossa sitä haluaa hyödyntää ja on hyödynnettävissä vain niissä valtioissa, joihin verovapaus myönnetään. Verovapaus alkaa, kun yritys on rekisteröity järjestelmään ja saanut EX-tunnuksen. Yritys saa tiedon rekisteröinnistä viimeistään 35 työpäivän kuluttua hakemuksesta (OmaVero). Verovapaus voi alkaa eri aikaan eri jäsenvaltioissa.
Pienten yritysten EU-myynnin alv järjestelmään rekisteröityneen yrityksen pitää antaa pienten yritysten EU-myynnin ilmoitus. Kyseessä on ns. liikevaihtoilmoitus, joka ilmoitetaan neljännesvuoden aikana tekemät myynnit jäsenvaltioittain eriteltynä. Jos myyntejä ei ole, ilmoitetaan nolla. Ilmoitus annetaan seuraavan kuukauden viimeiseen päivään mennessä. Hakemusta ei kannata tehdä turhaan, sillä ilmoitukset on annettava siltä ajalta, jona yritys on rekisterissä.
Yrityksellä on vähennysoikeus vain arvonlisäverollista liiketoimintaa varten tehtyjen hankintojen arvonlisäverosta. Yrityksellä ei siis ole vähennysoikeutta sellaisten hankintojen arvonlisäverosta, jotka kohdistuvat toiminnan vähäisyyden perusteella arvonlisäverosta vapautettuihin myynteihin.
Jos liikevaihto ylittyy jäsenvaltiossa, on yrityksen annettava tieto ylittymisestä muutosilmoituksella omaverossa. Ilmoittamatta jättämisestä saattaa seurata laiminlyöntimaksuja. Liikevaihdon seurannan merkitys korostuu sekä maakohtaisesti että EU:n tasolla. Yrityksen on itse pidettävä rekisteröintitiedot ajantasaisina.
Muista nämä:
- Pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmä on tarkoitettu yrityksille, jotka haluavat hyödyntää toiminnan vähäisyyden perusteella myönnettävää verovapautta toisissa EU-jäsenvaltioissa
- Verovapauden saamisen edellytyksenä ovat EU:n ja jokaisen jäsenvaltion liikevaihtorajat
- Järjestelmään rekisteröityneet yritykset saavat EX-tunnuksen
- Järjestelmässä ilmoitetaan liikevaihtoja, ei veroja
Lisää arvonlisäveron muutoksista verohallinnon sivuilla: Pienyritysten arvonlisäverotukseen muutoksia 2025 – vero.fi
